Huracán -Dubbel momsstöld på samma bil

Momsbedrägerier

Huracán visar hur samma högvärdiga produkt kan användas i två olika momsbedrägerier. Först används bilen i en gränsöverskridande MTIC-kedja mellan företag. Därefter kan bilens momshistoria manipuleras så att den säljs som en så kallad margin car och (VMB) vinstmarginalbeskattas trots att moms egentligen skulle ha beräknats på hela värdet.

Det viktiga är att skilja på de två faserna. I MTIC-ledet finns ingen slutkonsument. Där cirkulerar bilen mellan momsregistrerade företag. Först i den senare VMB-fasen kan bilen säljas vidare till en konsument.

Illustration av Huracán: först en gränsöverskridande MTIC-kedja mellan företag, därefter falsk VMB-status och försäljning som margin car. — Pedagogisk mockup. Antalet buffertbolag och missing trader-bolag kan variera. De fasta funktionerna i MTIC-kedjan är att varan förs in genom en momsfri unionsintern B2B-affär och senare förs ut igen genom en momsfri unionsintern export.

Huracán i korthet: I oktober 2024 dömdes fem personer i den ursprungliga utredningen. Handeln omfattade fler än 10 000 bilar, en bedräglig omsättning på mer än 190 miljoner euro och beräknade momsförluster på 53,7 miljoner euro. I juli 2026 uppgav EPPO att ytterligare personer misstänktes ha sålt bilar från samma affärsmiljö vidare som margin cars, vilket ska ha orsakat ytterligare momsskador på mer än 3,2 miljoner euro.

Varför bilar av bättre modell?

Bilar av bättre modell fungerar väl som värdebärare. En enda bil kan representera ett mycket stort fakturavärde, samtidigt som den är lätt att identifiera, transportera och sälja vidare över gränserna. Bilen behöver inte användas eller förändras för att skapa nya fakturor och nya momsanspråk.

Den kan vara fabriksny eller praktiskt taget oanvänd genom hela kedjan. Det är inte produkten som förbrukas. Det är produktens fakturavärde, momshistoria och placering mellan olika bolag och länder som utnyttjas.

Viktig precisering: EPPO uppger inte att samtliga Huracán-bilar var fabriksnya. Formuleringen används här för att förklara värdebärarfunktionen: en bil eller elektronikprodukt kan förbli oanvänd och ändå omsättas många gånger mellan företag.

Huracán del 1 – MTIC utan slutkonsument

MTIC betyder Missing Trader Intra-Community fraud. Upplägget bygger på att handel mellan momsregistrerade företag i olika EU-länder kan ske utan att säljaren lägger på sitt lands moms. Därefter säljs varan genom en inhemsk kedja där lokal moms faktureras.

Den gränsöverskridande starten

1 Ett företag i land A säljer bilen till en momsregistrerad importör i land B. Den unionsinterna B2B-försäljningen faktureras utan moms från land A.

2 Importören för in bilen i land B och säljer den vidare inom landet med lokal moms, exempelvis 25 procent.

Den inhemska kedjan och exporten

3 Bilen passerar ett eller flera buffertbolag. Antalet och placeringen varierar och används för att skapa avstånd och göra kedjan svårare att genomlysa.

4 Ett missing trader-bolag fakturerar moms men betalar aldrig in momsen till staten.

5 Ett exporterande bolag köper bilen med moms och säljer den därefter momsfritt till ett företag i ett annat EU-land.

6 Exportören begär avdrag eller återbetalning för den ingående moms som fakturerats i den inhemska kedjan, trots att motsvarande moms aldrig har betalats in av missing trader-ledet.

Ingen slutkonsument i MTIC-fasen: Kedjan består av gränsöverskridande B2B-handel mellan momsregistrerade företag. Produkten kan därefter återvända till ursprungslandet eller fortsätta till ytterligare länder och gå flera varv.

Räkneexempel – del 1

Pedagogiskt exempel: bilens nettovärde är 1 000 000 kronor

In i land B och genom kedjan

Momsfri unionsintern B2B-försäljning: 1 000 000 kr
Inhemskt pris exklusive moms: 1 000 000 kr
Fakturerad moms, 25 procent: 250 000 kr
Missing trader betalar in: 0 kr

Ut ur land B

Exportören köper bilen inklusive 250 000 kr i moms
Exportören säljer momsfritt till företag i land C
Exportören begär tillbaka ingående moms: 250 000 kr
Den motsvarande momsen har aldrig nått staten

Statens momsförlust i exemplet är 250 000 kronor. Beloppen ska inte läggas ihop till 500 000 kronor. Det är samma moms som inte betalas in i ett led och därefter används som grund för avdrag eller återbetalning i ett senare led.

Värdet kan fördelas mellan aktörerna genom prissättning, rabatter, provisioner, sidobetalningar och falska fakturor. Antalet buffert- och missing trader-bolag kan variera, men den brottsliga ekonomin bygger på att momsen försvinner i den inhemska kedjan samtidigt som exportören gör anspråk på avdrag eller återbetalning.

Huracán del 2 – bilen säljs med falsk VMB-status

I juli 2026 beskrev EPPO ett senare spår i Huracán. Misstänkta personer ska ha köpt bilar från de tidigare huvudmännen och sålt dem vidare till bilhandlare, främst i Nederländerna och Portugal, som så kallade margin cars.

Vinstmarginalbeskattning är i sig laglig. Den kan användas vid viss handel med begagnade varor, exempelvis när en bilhandlare köper en bil från en privatperson och därför inte har någon avdragsgill ingående moms.

Bedrägeriet uppstår när en bil med vanlig momspliktig handelshistorik genom felaktiga fakturor eller andra handlingar framställs som om den hade köpts från en privatperson eller en annan aktör utan avdragsrätt. Bilhandlaren kan då redovisa moms endast på vinstmarginalen i stället för på bilens hela nettovärde.

Kärnan: I del 1 manipuleras betalningen av moms genom en gränsöverskridande företagskedja. I del 2 manipuleras produktens momshistoria. Bilen är densamma, men på papperet förvandlas den till en VMB-bil.

Räkneexempel – del 2

Samma bil säljs vidare till konsument som en påstådd margin car

Anta att bilen säljs till konsument för 1 000 000 kronor och att den falska dokumentationen anger ett inköpspris på 950 000 kronor.

Normal beskattning av hela priset

Försäljningspris inklusive moms: 1 000 000 kr
Nettovärde: 800 000 kr
Momsandel vid 25 procent: 200 000 kr

Felaktig VMB

Påstått inköpspris: 950 000 kr
Försäljningspris: 1 000 000 kr
Vinstmarginal: 50 000 kr
Momsandel i marginalen: 10 000 kr

Skillnaden i det förenklade exemplet blir 190 000 kronor: 200 000 kronor i normal moms jämfört med 10 000 kronor i moms på marginalen.

Två skilda momsangrepp på samma värdebärare

Fas	Handel	Manipulation	Skatteeffekt i exemplet
Del 1 – MTIC	Enbart B2B mellan momsregistrerade företag	Moms faktureras men betalas inte in, medan exportören begär avdrag eller återbetalning	250 000 kr
Del 2 – falsk VMB	Försäljning som margin car, slutligen även till konsument	Bilens momshistoria skrivs om så att moms bara beräknas på marginalen	190 000 kr
Pedagogisk summa	Två olika angrepp i skilda försäljningsfaser	Samma högvärdiga produkt används vidare utan att förbrukas	440 000 kr

Summan är ett pedagogiskt exempel och ska inte läsas som EPPO:s beräkning för en enskild bil. Verkliga priser, momssatser, inköpsvärden, bolagsroller och vinstfördelningar varierar mellan länder och transaktioner.

Samma metod kan användas för elektronik

Det behöver inte handla om bilar. Mobiltelefoner, datorer, surfplattor, spelkonsoler och annan standardiserad elektronik har flera av samma egenskaper: högt värde, enkel transport, snabb omsättning och en etablerad internationell marknad.

Ett parti nya mobiltelefoner kan köpas genom en vanlig unionsintern B2B-affär och cirkulera mellan företag utan att förpackningarna öppnas. Om produkterna därefter genom falska fakturor anges vara begagnade, kan en återförsäljare felaktigt använda VMB och betala moms endast på den påstådda marginalen.

Exempel med mobiltelefoner

En telefon säljs till konsument för 10 000 kronor. Vid normal svensk moms innehåller priset 2 000 kronor i moms. Om telefonen felaktigt anges vara en begagnad VMB-vara inköpt för 9 500 kronor blir marginalen 500 kronor och momsandelen i marginalen bara 100 kronor.

Skillnad per telefon: 2 000 kronor i normal moms jämfört med 100 kronor vid falsk VMB. Skillnaden blir 1 900 kronor. För 1 000 telefoner motsvarar det 1,9 miljoner kronor.

Den felaktiga skattefördelen kan delas mellan lägre konsumentpris och högre marginal. Därför kan en oseriös återförsäljare erbjuda stora rabatter och samtidigt tjäna mer än en laglydig konkurrent. Konkurrensen förvrids, trots att produkten kan vara äkta, oanvänd och ligga kvar i obruten originalförpackning.

Slutsats: Produkten är en värdebärare. I MTIC-fasen används den i en gränsöverskridande företagskedja där moms försvinner och återkrävs. I VMB-fasen förändras dess historia på papperet, så att full moms ersätts med moms på en liten marginal. Samma bil, telefon eller dator kan fortsätta genom hela kedjan utan att någonsin behöva användas.

Källor

Internet Sweden | Peter Forsman

Peter Forsman
Jag driver Internetsweden ideellt för att öka kunskapen om bedrägerier, internetrelaterad brottslighet och de kriminella ekosystem som ligger bakom.
Här publicerar jag analyser, undersökningar och fördjupningar om bland annat:

bedrägerier och ekonomisk brottslighet
domäner, webbplatser och digital infrastruktur
företagsinformation och öppna källor (OSINT)
brottstrender och brottsprevention

Målet är inte att peka ut människor eller företag, utan att hjälpa läsare att förstå risker, upptäcka varningssignaler och fatta bättre beslut.
Peter ForsmanMottagare av Stora Kreditpriset 2018
Läs mer om Internetsweden:
https://www.internetsweden.se/las-mer-om-internet-sweden/